在美国读博士和博士后报税的经验

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2018年联邦报税截止日期是4月17日(周二),前几天有来美国读博士或做博士后研究的中国朋友询问报税事宜,这里简单总结一下。

报税日期、税种和身份

联邦报税截止日通常是每年的4月15日,如遇周末和节假日则顺延至下一个工作日。今年4月15-16日是周六日;4月17日周一 DC 放假(Emancipation Day 解放日),因此顺延至4月18日周二。

大部分人报税涉及的税种包括:联邦收入税(Federal Income Tax)、联邦保险税(FICA)、州税(State Income Tax)和 地税(Local Income Tax;有些州没有)等。

对于在美国留学、进修、做博士后研究的中国人,报税身份通常是非居民外国人(Nonresident Alien;以下简称 NRA);如果是居民外国人(Resident Alien;简称 RA),则和美国公民、绿卡一样报税。

NRA和RA的定义和区别参见这里。如果没有绿卡,在美国做博士后常见的 Legal Status 有 F/J/Q/H-1B/OPT;其中,J/Q访问签证既可用于学生,也用于老师/教授/研究员,对报税的影响不同,需要根据自己的身份来选择:F/M/J/Q 签证的学生在美国前5年,以及J/Q签证的老师/教授/研究员在美国前2年,税务上都属于NRA。

联邦收入税

每年1月31日之前,学校会把你的工资税表寄给你。根据你的收入情况、是否 claim 中美税务协议等因素,你可能会收到一张W2表格,或一张1042-S,or both;收到表格之后就可以报税了。

根据IRS官网的外国人报税指南 (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens),报联邦税所用的主要表格如下:

除了直接填表之外还可以使用报税软件:

  • NRA:SpringtaxGlaciertax
  • RA:TurboTax,有在线版,也有软件。软件的版本更多,能处理更多复杂情况(比如有 Home Business 甚至自己的公司)。

软件报税优势明显,无需像填表一样一行一行算,只需要按照软件设置的顺序填入相应的信息就会自动生成税表,出现错误的概率也比较少。

根据中美1987年的税务协议,中美互访的教师、教授、高校和研究所的研究人员(注意:title 需要是 researcher 而不是 trainee),3年月内豁免联邦收入税;留学生和培训生的收入则有5,000美元免税额度。

然而,如果你并不是从中国直接拿F-1/J-1等签证过来,而是来美国后中途转成F-1/J-1等,有可能无法享受豁免,原因是协议要求你「was a resident of China immediately before visiting」,而如果你从F-2转成F-1,那么在此次身份生效前你已经在美国,不是中国居民。这种理解我觉得有点牵强,但属于亲身经历,参见这里

联邦保险税(FICA)

FICA 即 Federal Insurance Contributions Act,包括社会保障税(Social Security Tax)和医疗税(Medicare Tax),是联邦政府强制征收的税种。

正常情况下,RA/NRA 默认都要缴纳联邦保险税,然而根据 IRS 说明,持有 F/J/M/Q 签证的 NRA 可以豁免。

如果你不该缴纳 FICA 税,但是因为忘了去学校签免税文件,或者雇主搞错了,扣除了 FICA 税,首先应该找雇主的 Payroll Office 沟通,让他们退回;如果他们退不了,需要他们出具一份无法处理的声明,然后用 Form 8316 (for Social Security tax)和 Form-843 (for  FICA tax, RRTA tax, or income tax withholding)找 IRS 退,参见德州奥斯丁大学给国际学生的说明

不同签证种类的注意事项

持J/Q签证的教授/老师/研究员

J/Q签证教授/老师/研究员前2年属于 NRA,用 Form 1040NR 报税;从第3年起变为 RA,需要交 FICA tax,用 Form 1040 报税。

如果配偶也在美国,并且有工作和收入,需要以相应的NRA/RA身份报税。另外,夫妻双方中只要有1人是RA,则可以将另外一人视为 RA,全家一起报税(Married Joint Filing),参见 IRS 说明

如果两人都是 NRA,则不可以携配偶及子女一起报税。J/Q第3年起身份变为 RA 后可以 claim dependent,可以全家一起报税(Married Joint Filing),但由于J/Q研究员前3年收入免税,W2 表的BOX1 的收入是0,意味着 earned income  是0,如果只有一个娃的情况下很难拿到 child credit 的1000 块钱。过了免税期后,可以正常拿到 child credit 和  earned income credit,如果有配偶和子女且收入不高的话,可以拿到几千块的退税,远远高于交的税。

配偶和子女报税也需要 SSN(申请流程点击这里),如果不符合申请 SSN 的条件,需要向 IRS 申请 Individual Taxpayer Identification Number (ITIN), 否则不能给家属报税。申请 ITIN 正常需要6周的时间,如果在报税旺季需要8到10周,所以最好在报税季到来之前的几个月申请下来。如果配偶和子女在4/15之前没有拿到 ITIN 或 SSN,可以向 IRS 申请报税延期 (Form 4868)。

持F/OPT/M签证的学生

学生在美前5年属于 NRA,用1040NR报税。很多在美国毕业的博士申请了OPT,做博士后期间以OPT身份工作。如果你在博士读书期间有超过5年的F-1身份,那之后OPT身份就已经是 RA;反之则是 NRA。

F-1满5年变为 RA 后,只要仍是F-1身份,就可以继续享受5000块的免税。我在读书期间满5年之后,就以 RA 的身份和我老婆联合报税,也给子女申报 Child Tax Credit,并开始使用 TurboTax 软件报税。在联合报税的时候,F-1/OPT的配偶和子女也都需要有 SSN 或者 ITIN。

如果是由F-2签证转为F-1/OPT,可能无法享受5000的联邦免税,参见这里介绍

H-1B工作签证

学术界H-1B签证和工商业界不一样,没有名额限制,申请比较方便。

从中国拿H-1B过来在高校和研究所等非营利性机构做博后(Research),根据中美 Tax Treaty 前36个月税务豁免。如果中途转换身份,比如从J-1和F-1/OPT转成H-1B,有可能也会受影响。读者若有亲身经验,欢迎补充 -- 证实或证伪均可。

H-1B身份满足 Substantial Presence Test 法则可以按照 RA 报税,填Form 1040Form 8833。如果夫妻有一方是H-1B签证并且可以按照 RA 报税,全家就可以联合按居民身份报税(Married Joint Filing),子女也符合拿 child credit 的要求。拿到绿卡的博后当然也是以居民身份报税

Dual Status

如果你在某个税年内有部分时间是 NRA、部分时间是 RA,即称为 Dual Status;这种情况一般发生在你来美第1年、或者离开美国的那一年。

  • 如果你在税年截止时是 RA,那么应该填Form-1040,并在顶部写上「Dual-Status Return」。
  • 如果你在税年截止时是 NRA,那么应该填Form-1040NR,同样在顶部写上「Dual-Status Return」。

IRS 专门有一页解释 Dual Status Filing 的问题,请点击这里

州税(State Income Tax)

州税需要自己在所在州的网站上找到相应的表格填写,美国每个州报税不太一样,但是基本报税程序也是差不多,先确定自己的报税身份,然后根据W2(or 1042-S)填表。我所在的德州没有州税,少了不少麻烦事情。一般大学里都会在3月或者4月份某些时间段为学生和学校工作人员提供免费的报税咨询,带上W2(or 1042-S)等相应的报税材料,稍微花点时间就可以完成州税表了。

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Jianbo Zeng 07年来美求学,现居于德州圣安东尼奥附近,喜爱足球、金融和茉莉花。很喜欢Derek以工匠精神的理念为大家提供在美可靠实用的生活经验,期望"美国攻略"成为大家生活中的好助手。

9 条评论

  1. 你好,F1博士在读,是税收意义上的 Resident Alien, 如果要享受中美 treaty 豁免奖学金的税,是填 Form 8833 还是 Form 8233?谢谢!

    临安安 1天前 # 回复
    1. Form 8833;参见这篇文章

      Derek Yang 1天前 # 回复
  2. 你好,如果已经根据中美treaty豁免联邦税,还可以claim child tax credit吗?

    小棉袄 2017-08-23 20:15:48 # 回复
    1. 只有 Resident Alien 才能要求 Child Tax Credit.

      Derek Yang 2017-08-24 19:54:12 # 回复
      1. 谢谢。一直持有H1B签证,符合substantial presence test,是税收意义上的resident alien.但是收到的却是1042-S, 该怎么报呢?1040 or 1040NR? 非常感谢

        小棉袄 2017-08-24 20:22:57 # 回复
      2. 补充:也有W-2,但是box1是空白的

        小棉袄 2017-08-24 20:24:28 # 回复
  3. 师兄,在美国啊!

    yanguofeng1981 2017-04-26 05:48:40 # 回复
  4. 你好!对于J1博后来说,第三年开始已经从每月工资中扣除社保税和医保税。对于不想申请绿卡进一步留美的人来说,这些钱,说直白一点就是相当于白交?比如我明年回国,可不可以把这些钱要回来?

    wodemeng 2017-04-13 11:11:05 # 回复
    1. Resident Alien 和美国公民/绿卡是一样的缴税义务。要不回来。

      Derek Yang 2017-04-13 15:21:33 # 回复